Fiskalzwecke im Steuerverfassungsrecht. - Dissertationsschrift

Der allgemeine Fiskalzweck wird als Rechtfertigungsgrund für die Abweichung von Verfassungsprinzipien häufig abgelehnt, gleichzeitig aber »qualifizierte Fiskalzwecke« als Rechtfertigungsgründe anerkannt. Die Arbeit analysiert Fiskalzwecke im Steuerverfassungsrecht ganzheitlich und grenzt sie voneinander ab. Auf Basis der Einzelanalyse qualifizierter Fiskalzwecke wird ein übergreifender Systematisierungsvorschlag unterbreitet. Die Ergebnisse werden mit zwei Rechtsvergleichen reflektiert.

Während dem allgemeinen Fiskalzweck Rechtfertigungskraft für die Abweichung von Verfassungsprinzipien häufig abgesprochen wird, werden vielfach »qualifizierte Fiskalzwecke« als Rechtfertigungsgründe anerkannt. Vor diesem Hintergrund untersucht die Arbeit Fiskalzwecke im Steuerverfassungsrecht ganzheitlich und grenzt verschiedene Fiskalzwecke voneinander ab. Die drei meistdiskutierten qualifizierten Fiskalzwecke - außerordentlicher Finanzbedarf, Einnahmenverstetigung und Substratverlagerungsabwehr - werden analysiert. Auf Basis der Einzelanalyse wird ein übergreifender Systematisierungsvorschlag unterbreitet. Potentiale und Grenzen des Argumentationstopos »qualifizierter Fiskalzweck« werden herausgearbeitet. Zur Reflexion der Ergebnisse dienen Vergleiche zum Steuerrecht der Europäischen Union und zum US-amerikanischen Steuerverfassungsrecht. Die Arbeit zeigt, wie verschieden Fiskalzwecke in der Prüfung der Übereinstimmung von Steuergesetzen mit höherrangigem Recht berücksichtigt we rden.

Inhaltsverzeichnis:

EinleitungFiskalzwecke im verfassungsgebundenen Steuerstaat: Fiskalzwecke im verfassungsgebundenen Steuerstaat - Gang der Untersuchung und Konkretisierung der Methodik1. Hintergrund, verfassungsrechtlicher Rahmen und der allgemeine FiskalzweckHintergrund für Fiskalzwecke - Verfassungsrechtlicher Rahmen für Steuerrechtsnormen und die Rolle des allgemeinen Fiskalzwecks2. Qualifizierte Fiskalzwecke in der verfassungsrechtlichen RechtfertigungsprüfungGrundsätzliches Rechtfertigungspotential und erste Begriffsdefinition - Außerordentlicher Finanzbedarf zur Rechtfertigung der Rückwirkung - Verstetigung der Staatseinnahmen und Dämpfung der Steuerauswirkungen konjunktureller Schwankungen (Einnahmenverstetigung) zur Rechtfertigung einer Abweichung vom objektiven Nettoprinzip - Sicherung des deutschen Steuersubstrats vor Verlagerung und Aushöhlung (Substratverlagerungsabwehr) zur Rechtfertigung einer Abweichung vom objektiven Nettoprinzip3. Fiskalzwecke in anderen RechtsordnungenFiskalzweck e im Steuerrecht der Europäischen Union - Fiskalzwecke im US-amerikanischen Recht4. Zusammenschau im Lichte der rechtsvergleichenden UntersuchungenTrennung zwischen allgemeinen und spezifischen Fiskalzwecken - Prüfungsmaßstäbe - Spezifische Fiskalzwecke im zwischenstaatlichen Bereich und Mehrebenensystemen - Spiegelbild politischer Verhältnisse - Kongruenz mit gesetzgeberischen Gestaltungsspielräumen - Wechselbeziehung zwischen materiell-rechtlicher und prozessualer Ebene - Mehrwert und Gefahr einer verfassungsrechtlichen Kontrolle von SteuergesetzenLiteratur- und Sachwortverzeichnis